“十三五”期間，我國實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革邁出實(shí)質(zhì)性步伐。個(gè)稅改革大大提高了稅收負(fù)擔(dān)分配的公平性，同時(shí)也符合在發(fā)展中保障和改善民生的需要。未來隨著個(gè)稅改革的不斷推進(jìn)，更多收入或?qū)⒓{入綜合征稅，從而更好地發(fā)揮個(gè)稅縮小收入分配差距的調(diào)節(jié)作用，進(jìn)一步推動(dòng)稅負(fù)公平。
“十三五”時(shí)期，個(gè)人所得稅改革加力提速：提高起征點(diǎn)、優(yōu)化稅率表、實(shí)施專項(xiàng)附加扣除和綜合所得年度匯算……一項(xiàng)項(xiàng)關(guān)系億萬納稅人“錢袋子”的改革措施落地生效。5年來，我國個(gè)人所得稅究竟發(fā)生了怎樣的變化？納稅人享受到了哪些改革利好？
實(shí)現(xiàn)綜合與分類相結(jié)合
國家稅務(wù)總局所得稅司司長羅天舒介紹，“十三五”期間，我國實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革邁出實(shí)質(zhì)性步伐：2018年10月1日，個(gè)人所得稅第一步改革實(shí)施，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高至5000元/月，并適用新稅率表；2019年1月1日，個(gè)人所得稅第二步改革實(shí)施，增加住房、教育、醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，實(shí)現(xiàn)了稅制模式的根本性轉(zhuǎn)變，標(biāo)志著綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制全面實(shí)施，百姓獲得感不斷增強(qiáng)；2020年，順利完成了個(gè)稅改革后首次綜合所得年度匯算。
中國社會(huì)科學(xué)院副院長高培勇認(rèn)為，新一輪個(gè)稅改革是由原來完全分類征收向綜合與分類相結(jié)合征收邁出的重要一步，也是我國個(gè)稅制度向更為公平的方向邁出的重要一步。
“我國個(gè)人所得稅法修訂后，對工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)采用綜合計(jì)稅的方式；對股息紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等其他稅目依然采用分類計(jì)征的方式，逐步建立起綜合與分類相結(jié)合的稅制。”北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅認(rèn)為，此項(xiàng)改革影響深遠(yuǎn)，從稅制公平的角度看，綜合計(jì)征能夠平衡收入水平一致但收入來源不同的納稅人的稅負(fù)，即稅法所說的橫向公平，使同等收入的人繳納同等稅額的稅收。
中國社會(huì)科學(xué)院大學(xué)副校長張斌表示：“此輪個(gè)稅改革大大提高了稅收負(fù)擔(dān)分配的公平性。專項(xiàng)附加扣除優(yōu)惠措施的實(shí)施，充分考慮了不同群體生活負(fù)擔(dān)差異和個(gè)人發(fā)展訴求，符合在發(fā)展中保障和改善民生的需要。”
國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長譚珩認(rèn)為，實(shí)行綜合計(jì)稅，能夠較好地體現(xiàn)個(gè)人收入的合理負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)納稅人的認(rèn)同感和參與社會(huì)治理的動(dòng)力，對于促進(jìn)國家治理現(xiàn)代化具有重要推動(dòng)作用。
業(yè)內(nèi)人士預(yù)測，未來隨著個(gè)稅改革的不斷推進(jìn)，更多收入或?qū)⒓{入綜合征稅，從而更好地發(fā)揮個(gè)稅對收入分配差距的調(diào)節(jié)作用，進(jìn)一步推動(dòng)稅負(fù)公平。
減稅紅利獲得感明顯
據(jù)統(tǒng)計(jì)，通過此輪改革，月均收入2萬元以下的納稅人新增減稅幅度超過67.47%；月收入1萬元以下的納稅人，在享受贍養(yǎng)老人、子女教育等專項(xiàng)附加扣除后，基本不需要繳納個(gè)稅。
個(gè)稅改革紅利讓納稅人獲得感滿滿。“個(gè)稅改革后，兩年時(shí)間我少繳了差不多7000元。”10月上旬，亞薩合萊國強(qiáng)（山東）五金科技有限公司的李先生用兩年來個(gè)稅改革“省下來的錢”給剛上大學(xué)的孩子買了臺(tái)新電腦。扣除“三險(xiǎn)一金”后，他月收入8000元左右，在享受贍養(yǎng)老人、子女教育等專項(xiàng)附加扣除后，無需再繳納個(gè)人所得稅。
20歲出頭的小賀家住云南省曲靖市羅平縣，是當(dāng)?shù)氐囊晃弧熬W(wǎng)紅”，通過直播平臺(tái)把家鄉(xiāng)的優(yōu)質(zhì)特色農(nóng)產(chǎn)品銷往全國，幫助老鄉(xiāng)脫貧致富。小賀的努力讓她在2019年取得了較好的勞務(wù)報(bào)酬，本以為要多繳一些稅款，卻沒想到在今年匯算清繳時(shí)收到了約1.6萬元的退稅。“沒想到優(yōu)惠這么多，以后更有信心為家鄉(xiāng)產(chǎn)品代言，為鄉(xiāng)村振興貢獻(xiàn)力量！”小賀高興地說。
“個(gè)稅改革兩年來，不知不覺為我們企業(yè)員工節(jié)省了近500萬元。2018年10月份，我們公司大約有員工1550人，其中繳納個(gè)稅人數(shù)為690人，享受個(gè)稅新政策后繳納個(gè)稅人數(shù)降至105人，減少了85%左右。”山東齊峰新材料股份有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人介紹，按照稅務(wù)部門規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法，現(xiàn)在不僅能讓員工不折不扣地享受到減稅紅利，而且年末計(jì)算出的應(yīng)納稅額很準(zhǔn)確，極大降低了重新核算的時(shí)間和經(jīng)濟(jì)成本，減輕了財(cái)務(wù)人員負(fù)擔(dān)。
個(gè)稅改革紅利也有效助力了消費(fèi)增長。全球化監(jiān)測和數(shù)據(jù)分析公司尼爾森2019年發(fā)布的報(bào)告顯示，個(gè)稅改革帶來的減稅與中國消費(fèi)趨勢指數(shù)走高基本同步。
稅收治理能力提升
在得知今年要進(jìn)行個(gè)稅年度匯算時(shí)，北京某醫(yī)院財(cái)務(wù)人員徐女士捏了把汗：單位有上千人需要個(gè)稅年度匯算，而且人員年齡跨度大、收入結(jié)構(gòu)復(fù)雜，到時(shí)候工作壓力一定非常大。可沒想到，個(gè)稅申報(bào)實(shí)現(xiàn)“一表集成”，醫(yī)院上千名員工在輔導(dǎo)下自行完成個(gè)稅年度匯算。徐女士在微信朋友圈分享了個(gè)稅網(wǎng)頁申報(bào)頁面截圖，并配文：“個(gè)稅年度匯算不再難。”
今年3月1日至6月30日，全國上億自然人納稅人通過手機(jī)申報(bào)等方式進(jìn)行了個(gè)稅年度匯算。此輪個(gè)稅改革涉及納稅人多、環(huán)節(jié)多，尤其是個(gè)稅年度匯算對稅務(wù)部門來說是一次“大考”。對此，稅務(wù)部門通過先進(jìn)技術(shù)和優(yōu)質(zhì)服務(wù)將復(fù)雜稅制化繁為簡，讓納稅人不用奔波，在家通過電腦或手機(jī)就可以順利完成個(gè)稅年度匯算。
“稅務(wù)部門充分利用移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、在線支付等新技術(shù)提供多種方便、快捷的納稅服務(wù)渠道，尤其是在個(gè)人所得稅APP上向納稅人提供預(yù)繳稅信息、在線退補(bǔ)稅等服務(wù)，大大減輕了納稅遵從成本。”張斌表示。
高培勇認(rèn)為，這次改革無先例可循，加之遭遇新冠肺炎疫情等諸多困難情況，能夠順利實(shí)施實(shí)屬不易。“除了得益于大數(shù)據(jù)、手機(jī)APP技術(shù)創(chuàng)新等外因，更為重要的是內(nèi)因的變化，是中國稅收工作在理念、思想、戰(zhàn)略上的根本性轉(zhuǎn)變，這與我國進(jìn)入新時(shí)代、進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展新階段、進(jìn)入推進(jìn)國家治理現(xiàn)代化新時(shí)期等直接相關(guān)。”高培勇表示。
“高起點(diǎn)、更細(xì)致、促遵從。”北京大學(xué)教授劉怡這樣評價(jià)本輪個(gè)稅改革。她認(rèn)為，首次個(gè)稅年度匯算工作中，稅務(wù)部門始終站在高起點(diǎn)謀劃和推進(jìn)，管理服務(wù)更加細(xì)致、規(guī)范，特別是大數(shù)據(jù)和手機(jī)APP等現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用，在極大方便納稅人申報(bào)的同時(shí)，也促進(jìn)了納稅遵從。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授樊勇認(rèn)為，面對自然人稅收征管的復(fù)雜性和新冠肺炎疫情帶來的特殊困難，首次個(gè)稅年度匯算工作在制度保障、組織保障、技術(shù)保障、機(jī)制保障、動(dòng)力保障五個(gè)方面彰顯了新時(shí)代我國的稅收治理能力。
中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副院長楊志勇表示，參與個(gè)稅年度匯算工作讓納稅人的稅法遵從意識(shí)進(jìn)一步增強(qiáng)，為未來進(jìn)一步做好稅收工作奠定了良好基礎(chǔ)，也體現(xiàn)了稅收法治、共治的現(xiàn)代管理理念。
多位專家表示，作為納稅人，要更好地享受個(gè)稅改革紅利，就必須誠實(shí)守信，維護(hù)好個(gè)人納稅信用。2019年，國家發(fā)展改革委辦公廳、國家稅務(wù)總局辦公廳聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》，提出建立個(gè)人所得稅納稅信用管理機(jī)制，全面實(shí)施個(gè)人所得稅申報(bào)信用承諾制，信用承諾的履行情況納入個(gè)人信用記錄。對個(gè)人所得稅守信納稅人提供更多便利和機(jī)會(huì)，對個(gè)人所得稅嚴(yán)重失信當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒。（記者 董碧娟）
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