稅收在國家治理中具有基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。黨的十八大以來，我國稅制改革、減稅降費(fèi)和征管改革等全方位實(shí)施，不斷取得新突破，在助力國家治理、推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展中發(fā)揮越來越重要的作用。
稅制體系日益完善
2016年5月1日零點(diǎn)，浙江溫州商人陳生在北京民族飯店開具了中國餐飲住宿業(yè)首張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票。這一天，征收了66年的營業(yè)稅告別中國稅收舞臺。全面推開營改增試點(diǎn)，正是新一輪財(cái)稅體制改革的標(biāo)志性事件。
黨的十八大以來，稅制改革持續(xù)推進(jìn)，稅種科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效的稅制體系加速構(gòu)建，這是一場關(guān)系國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的深刻變革。
稅收法定進(jìn)程加快，條例相繼上升為法律。黨的十八屆三中全會將“落實(shí)稅收法定原則”作為財(cái)稅改革的目標(biāo)之一。由行政法規(guī)規(guī)范的稅種，加速上升為由法律規(guī)范。目前，環(huán)境保護(hù)稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法、耕地占用稅法、印花稅法等已經(jīng)全國人大常委會審議通過，現(xiàn)行18個稅種中有12個完成立法，增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅等稅收立法也在穩(wěn)步推進(jìn)。
“稅收法定原則的落實(shí)，增加了稅制的確定性，創(chuàng)造了良好的營商環(huán)境，增強(qiáng)了市場主體的信心，形成了良好的市場預(yù)期，促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行。”北京國家會計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅表示。
深化增值稅改革，“難啃的硬骨頭”被攻克。在經(jīng)歷了數(shù)年改革之后，2016年5月1日，我國全面推開營改增試點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)增值稅對貨物和服務(wù)全覆蓋，貫通服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條。此后，又進(jìn)一步深化增值稅改革，將增值稅稅率由四檔簡并為三檔，并降低稅率水平，擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，試行期末留抵退稅制度，基本建立起現(xiàn)代增值稅制度。
2022年，我國大力改進(jìn)留抵退稅制度，自4月1日起對留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅，規(guī)模達(dá)1.5萬億元。一系列政策實(shí)施后，所有符合條件的小微企業(yè)以及制造業(yè)等六個行業(yè)的增量和存量留抵稅額問題將得到解決。“通過這次大規(guī)模增值稅留抵退稅，構(gòu)建更加現(xiàn)代、科學(xué)的增值稅制度，由此站上一個全新的起點(diǎn)。”國務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟(jì)研究部副部長馮俏彬說。
新一輪個稅改革實(shí)施，紅利惠及千家萬戶。2018年8月，第十三屆全國人大常委會第五次會議通過了新修訂的個人所得稅法，明確將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得納入綜合所得征稅范圍。實(shí)現(xiàn)從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合稅制的重大轉(zhuǎn)變，這是個稅改革具有里程碑意義的制度變革，推動稅制更加公平合理。
同時，提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)立子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，一系列舉措有效減輕百姓個稅負(fù)擔(dān)，實(shí)實(shí)在在享受到改革紅利。最近，國務(wù)院發(fā)文明確，設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項(xiàng)附加扣除。作為優(yōu)化生育政策的配套支持措施之一，這項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的設(shè)立，將讓更多育兒家庭從中受益。
此外，綠色稅制初步形成，助力生態(tài)文明建設(shè)。2018年1月1日，環(huán)境保護(hù)稅法施行，成為我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”的單行稅法。此外，全面推開資源稅從價(jià)計(jì)征改革，按照“清費(fèi)立稅”原則，全面清理規(guī)范涉及礦產(chǎn)資源的收費(fèi)基金。資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、企業(yè)所得稅等“多稅共治”的綠色稅收體系，有力推動著生態(tài)文明建設(shè)。
減稅降費(fèi)“放水養(yǎng)魚”
減稅降費(fèi)是助企紓困解難最公平、最直接、最有效的舉措。黨的十八大以來，一項(xiàng)項(xiàng)減稅降費(fèi)政策接連出臺，從全面推開營改增試點(diǎn)到深化增值稅改革，從個人所得稅改革到研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例不斷提升，減稅降費(fèi)持續(xù)加力升級，更加精準(zhǔn)、更具針對性，助力廣大市場主體輕裝上陣、平穩(wěn)發(fā)展。
量大面廣、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱的中小微企業(yè)成為減稅降費(fèi)潤澤的重點(diǎn)對象，減稅單在不斷加長。2022年，延續(xù)實(shí)施扶持制造業(yè)、小微企業(yè)和個體工商戶的減稅降費(fèi)政策，并提高減免幅度、擴(kuò)大適用范圍；對小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅；對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅……一系列有力政策精準(zhǔn)“滴灌”小微企業(yè)，幫助其應(yīng)對新冠肺炎疫情影響，渡過難關(guān)。
“去年國家加大對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，幫助疫情影響下的餐飲行業(yè)逐漸回暖復(fù)蘇。”重慶陶然居飲食文化（集團(tuán)）股份有限公司董事長嚴(yán)琦表示，稅收優(yōu)惠延長了餐飲企業(yè)恢復(fù)發(fā)展的“窗口期”，陶然居集團(tuán)2021年減免稅費(fèi)約180萬元，全年銷售收入同比增長11%。
越來越多的企業(yè)加大研發(fā)投入，持續(xù)提升創(chuàng)新能力，向更高價(jià)值鏈攀升。2021年，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除“雙重”利好鼓勵創(chuàng)新，全年有32萬戶企業(yè)提前享受到加計(jì)扣除政策，減免稅額3333億元，企業(yè)享受政策紅利更多更早更便捷。2022年，這項(xiàng)政策的力度再加碼，科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例從75%提高到100%。
企業(yè)包袱輕了，新動能加速成長。2021年，全國新辦涉稅市場主體1326萬戶，同比增長15.9%，兩年平均增長12.9%，其中99.2%是小微企業(yè)。
減稅降費(fèi)已成為受益面最大的惠企政策，滋養(yǎng)著眾多市場主體。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2016年至2021年新增減稅降費(fèi)累計(jì)超8.6萬億元。
“減稅降費(fèi)政策對優(yōu)化營商環(huán)境、促進(jìn)社會公平和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，發(fā)揮著根本性、長期性的作用。”北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉怡說。
征管改革持續(xù)深入
黨的十八大以來，我國不斷推動稅收征管體制改革，在多個關(guān)鍵領(lǐng)域取得新突破，初步構(gòu)建起優(yōu)化統(tǒng)一高效的稅費(fèi)征管體系，稅收管理現(xiàn)代化水平進(jìn)一步提升。
2015年12月，中辦、國辦發(fā)布《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，提出國稅、地稅全面加強(qiáng)合作，推動服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合。2018年7月，中辦、國辦印發(fā)《國稅地稅征管體制改革方案》，明確改革國稅地稅征管體制，合并省級和省級以下國稅地稅機(jī)構(gòu)，我國國稅地稅征管體制改革大幕全面拉開。
“合二為一”的新稅務(wù)機(jī)構(gòu)迸發(fā)出蓬勃的活力和創(chuàng)造力。同時，機(jī)構(gòu)改革、服務(wù)先行，通過不斷簡化環(huán)節(jié)和簡便程序，辦稅繳費(fèi)更加便利了，納稅人繳費(fèi)人獲得感顯著增強(qiáng)。
“稅收征管改革是順應(yīng)納稅人繳費(fèi)人期盼的民心工程，通過征管變革，執(zhí)法更加規(guī)范，稅收營商環(huán)境持續(xù)優(yōu)化。”李旭紅說。
改革持續(xù)深入，服務(wù)不斷升級。2021年3月，中辦、國辦發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，為“十四五”時期高質(zhì)量推進(jìn)新發(fā)展階段稅收現(xiàn)代化確立了總體規(guī)劃，明確全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，加快推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)，深化稅收大數(shù)據(jù)共享應(yīng)用。
智慧稅務(wù)建設(shè)在應(yīng)時應(yīng)勢中邁上新臺階。依托信息技術(shù)和稅收大數(shù)據(jù)，稅務(wù)部門大力推行并不斷拓展“非接觸式”辦稅繳費(fèi)范圍。目前，90%的涉稅事項(xiàng)、99%的納稅申報(bào)業(yè)務(wù)都可網(wǎng)上辦、線上辦、掌上辦，基本實(shí)現(xiàn)了“服務(wù)不見面，時刻都在線”。
“稅務(wù)部門數(shù)字化轉(zhuǎn)型成效非常顯著。”深圳市高新投集團(tuán)有限公司副總裁樊慶峰表示，“遠(yuǎn)程幫辦”“電話即刻辦”讓市民有“不來即享”的服務(wù)體驗(yàn)，科技賦能更加安全快捷。
近年來，“稅收大數(shù)據(jù)”日益成為熱詞。稅務(wù)部門充分運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)實(shí)施精準(zhǔn)征管，開展經(jīng)濟(jì)分析、服務(wù)決策，及時為企業(yè)“牽線搭橋”，實(shí)現(xiàn)更加精準(zhǔn)的稅收服務(wù)。
征管改革有效降低征納成本、提高征管效率，在讓納稅人有更多獲得感的同時，稅收服務(wù)國家治理的效能也進(jìn)一步提升。稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用進(jìn)一步發(fā)揮，為國家經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供強(qiáng)大財(cái)力保障。（記者 曾金華 李華林）
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